國家稅務總局
 

　　關于發(fā)布《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告
 

　　國家稅務總局公告2020年第6號
 

　　根據《財政部 商務部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號)規(guī)定，經商財政部，稅務總局制定了《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》，現予以發(fā)布。《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(2017年第5號，2018年第31號修改)到期停止執(zhí)行。
 

　　特此公告。
 

　　國家稅務總局
 

　　2020年3月11日

 

　　研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法
 

　　第一條 為規(guī)范研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理，根據《財政部 商務部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號，以下簡稱“91號公告”)規(guī)定，制定本辦法。
 

　　第二條 符合條件的研發(fā)機構(以下簡稱“研發(fā)機構”)采購國產設備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱“采購國產設備退稅”)。
 

　　第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構、國產設備的具體條件和范圍，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。
 

　　第四條 主管研發(fā)機構退稅的稅務機關(以下簡稱“主管稅務機關”)負責辦理研發(fā)機構采購國產設備退稅的備案、審核、核準及后續(xù)管理工作。
 

　　第五條 研發(fā)機構享受采購國產設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)：

　　(一)符合91號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構資質證明資料。

　　(二)內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類型”依據資質證明材料填寫“內資研發(fā)機構(簡寫：內資機構)”或“外資研發(fā)中心(簡寫：外資中心)”;其他欄次按填表說明填寫。

　　(三)主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產設備退稅備案的研發(fā)機構，無需再次辦理備案。
 

　　第六條 研發(fā)機構備案資料齊全，《出口退(免)稅備案表》填寫內容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資料或填寫內容不符合要求的，主管稅務機關應一次性告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。  
 

　　第七條 已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退(免)稅備案表》中內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。
 

　　第八條 研發(fā)機構發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結清退稅款后，辦理備案撤回。

　　研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關辦理退稅備案撤回。
 

　　第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產設備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
 

　　第十條 研發(fā)機構新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關應根據核定研發(fā)機構的牽頭部門提供的名單及注明的相關資質起止時間，辦理有關退稅事項。
 

　　第十一條 研發(fā)機構采購國產設備退稅的申報期限，為采購國產設備之日(以發(fā)票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

　　2019年研發(fā)機構采購國產設備退稅申報期限延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。
 

　　第十二條 已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產設備退稅：

　　(一)《購進自用貨物退稅申報表》。該表在《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。

　　(二)采購國產設備合同。

　　(三)增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。

　　(四)主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　上述增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線后，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”;在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線前，應當已經掃描認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。
 

　　第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產設備退稅，主管稅務機關經審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。

　　研發(fā)機構申報采購國產設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關應采取發(fā)函調查或其他方式調查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

　　(一)審核中發(fā)現疑點，經核實仍不能排除疑點的。

　　(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

　　(三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。
 

　　第十四條 研發(fā)機構采購國產設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。
 

　　第十五條 研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
 

　　第十六條 主管稅務機關應建立研發(fā)機構采購國產設備退稅情況臺賬，記錄國產設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。
 

　　第十七條 已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。

　　應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)

　　設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

　　累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。
 

　　第十八條 研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54號)被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產設備退稅政策，并在30日內辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構可重新辦理采購國產設備退稅備案，其采購的國產設備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
 

　　第十九條 研發(fā)機構采取假冒采購國產設備退稅資格、虛構采購國產設備業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關規(guī)定處理。
 

　　第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關規(guī)定執(zhí)行。
 

　　第二十一條 本辦法施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。

 

　　解讀
 

　　關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》的解讀
 

　　根據《財政部 商務部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號，以下簡稱91號公告)規(guī)定，稅務總局配套制發(fā)了《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。現解讀如下：
 

　　一、《辦法》出臺的背景

　　為鼓勵科學研究和技術開發(fā)，減輕研發(fā)機構研發(fā)成本，經國務院批準，財政部會同商務部和稅務總局發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構(包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心)采購國產設備全額退還增值稅，并規(guī)定具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部制定。為落實91號公告，便于研發(fā)機構辦理采購國產設備退稅，經商財政部，稅務總局出臺了《辦法》。
 

　　二、《辦法》的主要內容解讀

　　(一)研發(fā)機構和國產設備的具體范圍

　　辦理增值稅退稅的研發(fā)機構和國產設備的具體范圍，按照91號公告第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)研發(fā)機構如何辦理采購國產設備退稅備案

　　適用采購國產設備退稅政策的研發(fā)機構，應于首次申報采購國產設備增值稅退稅時辦理退稅備案手續(xù)。辦理手續(xù)時需要的相關資料包括研發(fā)機構資質證明資料、《出口退(免)稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退(免)稅備案表》內容填寫要真實、完整，其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”，“出口退(免)稅管理類型”依據資質證明材料填寫“內資研發(fā)機構(簡寫：內資機構)”或“外資研發(fā)中心(簡寫：外資中心)”，其他欄次按填表說明填寫。

　　《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產設備退稅備案的研發(fā)機構，無需再次辦理備案。
 

　　(三)研發(fā)機構如何辦理采購國產設備退稅備案的變更和撤回

　　1.如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退(免)稅備案表》中內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。

　　2.如何辦理撤回。研發(fā)機構發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復審前，因身條件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機構的條件，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回。
 

　　(四)研發(fā)機構如何進行退稅申報

　　研發(fā)機構申報采購國產設備退稅時，需提交《購進自用貨物退稅申報表》、采購國產設備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料。可辦理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

　　上述增值稅發(fā)票的具體要求：1.增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線后，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”;在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線前，應當已經掃描認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。2.增值稅普通發(fā)票，為開具時間為2019年1月1日至本公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票)]。

　　研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
 

　　(五)研發(fā)機構辦理退稅的申報期限

　　研發(fā)機構采購國產設備退稅的申報期限，為采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。考慮到新冠肺炎疫情影響，2019年采購國產設備退稅的申報期限，延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

　　如果研發(fā)機構未能在規(guī)定的期限內申報退稅，根據《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)的規(guī)定，待研發(fā)機構收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報辦理退稅。
 

　　(六)稅務機關如何審核辦理退稅

　　如果研發(fā)機構屬于增值稅一般納稅人，稅務機關經審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。如果研發(fā)機構不是增值稅一般納稅人，或者雖然是增值稅一般納稅人、但使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的，稅務機關須確認發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已申報納稅后，方能辦理退稅。
 

　　(七)已退稅的國產設備轉移或移作他用如何處理

　　已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照規(guī)定向主管稅務機關補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下方法計算：

　　應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)

　　設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊    

　　累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。
 

　　(八)違法違規(guī)的處理

　　如果研發(fā)機構騙取采購國產設備增值稅退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。如果研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發(fā)機構將停止享受采購國產設備退稅政策，并應及時辦理退稅備案撤回。
 

　　三、執(zhí)行期限

　　根據91號公告規(guī)定，《辦法》的施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。
 

　　來源：國家稅務總局